Die Deemed-Dividend-Regelung ist ein häufig übersehener Aspekt des zypriotischen Steuerrechts, der für Gesellschafter zypriotischer Unternehmen erhebliche Relevanz haben kann. Sie zielt darauf ab, die Thesaurierung von Gewinnen in zypriotischen Gesellschaften steuerlich zu erfassen, selbst wenn keine tatsächliche Ausschüttung stattfindet.
Wie die Regelung funktioniert
Wenn eine zypriotische Gesellschaft ihren Nachsteuergewinn eines Geschäftsjahres nicht innerhalb von zwei Jahren nach Ende dieses Geschäftsjahres zu mindestens 70 Prozent als Dividende an ihre Gesellschafter ausschüttet, wird der nicht ausgeschüttete Teil – soweit er die 70-Prozent-Schwelle übersteigt – als fiktiv ausgeschüttet behandelt. Die Gesellschafter werden so behandelt, als hätten sie die Dividende tatsächlich erhalten, und die entsprechende SDC wird fällig.
Berechnungsbeispiel
Eine zypriotische Limited erzielt im Geschäftsjahr 2024 einen Nachsteuergewinn von 200.000 Euro. Bis Ende 2026 (zwei Jahre nach Geschäftsjahresende) schüttet sie nur 80.000 Euro als Dividende aus – das sind 40 Prozent. Die 70-Prozent-Schwelle beträgt 140.000 Euro. Die Differenz von 60.000 Euro (140.000 minus 80.000) wird als deemed dividend behandelt. Für einen domizilierten Gesellschafter löst dies eine SDC von 3.000 Euro (5 % auf 60.000 Euro) aus.
Auswirkungen für Non-Doms
Die gute Nachricht für Non-Doms: Da sie von der SDC befreit sind, hat die Deemed-Dividend-Regelung für sie keine unmittelbaren steuerlichen Konsequenzen. Die fiktive Ausschüttung löst keine SDC aus. Allerdings kann sie für GeSY-Zwecke relevant sein, da der GeSY-Beitrag auch auf deemed dividends erhoben werden kann. Zudem sollte die Regelung bei der langfristigen Planung berücksichtigt werden – insbesondere wenn der Non-Dom-Status in absehbarer Zeit ausläuft und der Gesellschafter dann domiziliert wird.
Gestaltungshinweise
Die einfachste Strategie zur Vermeidung der Deemed-Dividend-Regelung ist eine regelmäßige Gewinnausschüttung von mindestens 70 Prozent innerhalb der Zwei-Jahres-Frist. Für Non-Doms ist eine solche Ausschüttung ohnehin steuerlich vorteilhaft, da sie SDC-frei erfolgt. Alternativ können berechtigte Aufwendungen den ausschüttungsfähigen Gewinn reduzieren und damit die 70-Prozent-Schwelle senken. Eine sorgfältige Abstimmung zwischen Ausschüttungspolitik und steuerlicher Planung ist empfehlenswert.
Deemed Dividend Zypern: Was Sie in der Praxis erwartet
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Häufige Fragen zu Deemed Dividend Zypern
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Ist Deemed Dividend Zypern auch für Österreicher und Schweizer relevant?
Ja, Deemed Dividend Zypern betrifft nicht nur deutsche, sondern auch österreichische und Schweizer Staatsbürger. Die Voraussetzungen sind identisch – EU-Bürger benötigen den Yellow Slip, Nicht-EU-Bürger ein entsprechendes Visum oder die Permanent Residence. Die steuerlichen Vorteile gelten unabhängig von der Nationalität. Österreich hat ähnliche Doppelbesteuerungsabkommen mit Zypern wie Deutschland. Für Schweizer gelten mangels EU-Mitgliedschaft gesonderte Regelungen bei der Aufenthaltsgenehmigung, die steuerlichen Vorteile auf Zypern sind jedoch identisch.
Abschaffung der Deemed Dividend seit 2026
Die Steuerreform 2026 hat die Deemed-Dividend-Regelung für Gewinne ab dem 1. Januar 2026 vollständig abgeschafft. Unternehmen können Gewinne unbegrenzt thesaurieren, ohne dass eine fiktive Ausschüttung unterstellt wird. Für Gewinne aus den Jahren vor 2026 gelten Übergangsregelungen: Diese unterliegen in 2026 und 2027 noch der bisherigen Deemed-Dividend-Besteuerung, sofern sie nicht tatsächlich ausgeschüttet werden.
| Zeitraum | Regelung | SDC-Satz |
|---|---|---|
| Gewinne bis 31.12.2025 | Deemed Dividend gilt weiter (Übergang 2026/2027) | 5 % (reduziert von 17 %) |
| Gewinne ab 01.01.2026 | Deemed Dividend abgeschafft | Nur bei tatsächlicher Ausschüttung: 5 % |
| Non-Dom (alle Gewinne) | SDC-befreit | 0 % |
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Das Thema Deemed Dividend Zypern erfordert präzise Kenntnis des zypriotischen Steuerrechts und seiner Wechselwirkungen mit dem deutschen System. CMC vereint über 15 Jahre Erfahrung auf Zypern mit einem Team aus Steuerberatern, Wirtschaftsprüfern und Rechtsanwälten. Wir übernehmen die komplette steuerliche Compliance – von der Erstberatung über die Strukturierung bis zur laufenden Steuererklärung. Unsere Mandanten profitieren von einer persönlichen Betreuung auf Deutsch und einem eingespielten Prozess, der Fehler und Verzögerungen minimiert.
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Deemed Dividend Zypern: Zusammenfassung und Ausblick
Das Thema Deemed Dividend Zypern gehört zu den zentralen Aspekten einer steuerlich optimierten Ansiedlung auf Zypern. Die Kombination aus dem Non-Dom-Status, der niedrigen Körperschaftsteuer von 15 Prozent und der 60-Tage-Regel macht Zypern zum attraktivsten Standort in der Europäischen Union für Unternehmer, Investoren und Privatiers aus dem deutschsprachigen Raum. CMC hat seit 2010 über 800 Mandanten bei genau diesem Schritt begleitet – mit einer Erfolgsquote von 100 Prozent bei der Non-Dom-Beantragung.