Steuerreform Zypern 2026: Was sich für Non-Doms ändert

Zum 1. Januar 2026 trat auf Zypern ein umfassendes Reformpaket in Kraft, das nahezu alle Bereiche des Steuersystems berührt. Für Personen mit Non-Dom-Status sind die Änderungen teils vorteilhaft, teils neutral – in keinem Fall verschlechternd. Dieser Beitrag analysiert alle relevanten Neuerungen und ordnet sie für die Praxis ein.

Gesamtüberblick der Reform

Die Steuerreform 2026 ist das Ergebnis eines mehrjährigen Gesetzgebungsprozesses, der sowohl internationale Verpflichtungen (insbesondere die OECD-Mindeststeuer unter Pillar Two) als auch innenpolitische Ziele berücksichtigt. Die Reform umfasst Änderungen in den Bereichen Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Special Defence Contribution, Kapitalertragssteuer, Umsatzsteuer und erstmals auch die Besteuerung digitaler Vermögenswerte. Für Non-Doms sind vor allem die SDC-Änderungen, die Reform der 60-Tage-Regel und die neue Verlängerungsoption relevant.

Neue SDC-Sätze

Die auffälligste Änderung betrifft den SDC-Satz auf Dividenden: Er wurde von 17 Prozent auf 5 Prozent gesenkt – allerdings nur für domizilierte Steuerpflichtige. Für Non-Doms bleibt der Satz bei null Prozent, sodass sich an ihrer absoluten Belastung nichts ändert. Was sich verändert hat, ist der relative Vorteil: Die Differenz zwischen Non-Dom und Domiciled schrumpft bei Dividenden von 17 auf 5 Prozentpunkte.

Bei Zinserträgen bleibt der SDC-Satz für Domizilierte bei 17 Prozent – hier hat sich der Vorteil des Non-Dom-Status nicht verringert. Die SDC auf Mieteinnahmen wurde für alle Steuerpflichtigen abgeschafft, was den Non-Dom-Vorteil in diesem Bereich neutralisiert: Mieteinnahmen unterliegen nun nur noch der regulären Einkommensteuer, unabhängig vom Domizil-Status.

Reform der 60-Tage-Regel

Eine substanzielle Erleichterung betrifft die 60-Tage-Regel zur Begründung der steuerlichen Ansässigkeit. Bislang galt als fünfte Voraussetzung, dass die Person in keinem anderen Staat als steuerlich ansässig gelten durfte. Diese Bedingung wurde ersatzlos gestrichen. Seit dem 1. Januar 2026 kann eine Person die 60-Tage-Regel erfüllen, selbst wenn sie gleichzeitig in einem anderen Land als steuerlich ansässig eingestuft wird.

In der Praxis erweitert diese Änderung den Personenkreis, der die 60-Tage-Regel nutzen kann, erheblich. International mobile Unternehmer, die bisher Schwierigkeiten hatten, ihre Steueransässigkeit im Herkunftsland vollständig zu beenden, können nun die zypriotische Ansässigkeit parallel begründen. Allerdings erzeugt eine doppelte Ansässigkeit Komplexität: Die Zuweisung der Besteuerungsrechte erfolgt dann über die Tiebreaker-Regeln des jeweils anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens. Die gängige Reihenfolge der Kriterien ist: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit.

Die Verlängerungsoption für langjährige Non-Doms

Die vielleicht bedeutendste Neuerung für bestehende Non-Doms ist die Einführung einer Verlängerungsmöglichkeit. Personen, die sich der 17-Jahres-Grenze nähern oder sie bereits erreicht haben, können die SDC-Befreiung durch eine nicht erstattungsfähige Pauschalzahlung verlängern. Die Konditionen im Detail: Eine Zahlung von 250.000 Euro verlängert die Befreiung um fünf Jahre. Eine zweite Zahlung von ebenfalls 250.000 Euro ermöglicht eine weitere Verlängerung um fünf Jahre. Insgesamt kann der Befreiungszeitraum damit von 17 auf bis zu 27 Jahre ausgedehnt werden.

Wesentliche Einschränkungen gelten: Die Pauschalzahlung ist unter keinen Umständen erstattungsfähig, auch wenn in einzelnen Jahren kein relevantes Einkommen erzielt wird. Sie kann nicht mit anderen Steuern verrechnet werden, und ausländische Steuergutschriften finden keine Anwendung. Der Antrag auf Wahl dieses Modells muss bis zum 30. Juni des ersten Wahljahres beim Finanzamt eingereicht werden.

Anpassungen der Körperschaftsteuer

Der Körperschaftsteuersatz beträgt seit 2026 einheitlich 15 Prozent für alle Unternehmen. Für multinationale Unternehmensgruppen mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mehr als 750 Millionen Euro greift die globale Mindeststeuer von 15 Prozent gemäß der EU-Richtlinie zur Umsetzung von Pillar Two. Durch die Anhebung auf 15 Prozent entfällt der bisherige Pillar-Two-Aufschlag wird über einen Top-Up-Tax-Mechanismus erhoben. Kleine und mittlere Unternehmen, die unter dieser Schwelle liegen, sind nicht betroffen und behalten den Satz von 15 Prozent.

Besteuerung digitaler Vermögenswerte

Erstmals enthält das zypriotische Steuerrecht explizite Regelungen für Kryptowährungen und andere digitale Vermögenswerte. Gewinne aus dem Handel mit Kryptowährungen werden künftig der Kapitalertragssteuer unterworfen, sofern sie nicht unter die bestehende Steuerbefreiung für Wertpapiergewinne fallen. Die genaue Abgrenzung zwischen „Wertpapieren" und „digitalen Vermögenswerten" ist Gegenstand laufender Interpretationen durch die Steuerbehörde. Für Non-Doms kann dies relevant sein, wenn Krypto-Einkünfte als Zinserträge oder Dividenden klassifiziert werden – in diesem Fall greift die SDC-Befreiung.

Gesamtbewertung für Non-Doms

In der Gesamtschau ist die Reform 2026 für Non-Doms eine positive Entwicklung. Die Kernbefreiung bleibt unangetastet, die 60-Tage-Regel wurde flexibler gestaltet und die Verlängerungsoption schafft erstmals eine Perspektive über die bisherige 17-Jahres-Grenze hinaus. Der verringerte relative Vorteil bei Dividenden (5 statt 17 Prozentpunkte) wird durch die erweiterten Möglichkeiten und die unveränderte Zinsertrags-Befreiung mehr als kompensiert. Zypern bleibt damit einer der attraktivsten Standorte für steueroptimiertes Wohnen innerhalb der Europäischen Union.

Steuerreform Zypern 2026: Praktische Umsetzung und häufige Fragen

Bei der praktischen Umsetzung von Steuerreform Zypern 2026 ergeben sich regelmäßig Fragen, die wir aus unserer Beratungspraxis beantworten. Die häufigste: Muss ich den Vorteil aktiv beantragen? Die Antwort: Der Non-Dom-Status wird in der Steuererklärung geltend gemacht, nicht durch einen separaten Antrag. Das Finanzamt prüft die Voraussetzungen im Rahmen der Veranlagung.

Eine zweite häufige Frage zu Steuerreform Zypern 2026: Was passiert bei einer Steuerprüfung? Das zypriotische Tax Department kann Steuererklärungen bis zu sechs Jahre rückwirkend prüfen. Dabei werden insbesondere die Aufenthaltstage, der Domizil-Status und die korrekte Deklaration aller Einkünfte kontrolliert. Eine lückenlose Dokumentation ist der beste Schutz bei einer Prüfung.

Zum Thema Steuerreform Zypern 2026 ist auch die Abgrenzung zu anderen Abgaben wichtig. Während die SDC-Befreiung das Kernstück des Non-Dom-Vorteils darstellt, bleiben andere Steuern und Abgaben bestehen: die reguläre Einkommensteuer auf Arbeitseinkommen und Mieteinnahmen, die GeSY-Beiträge auf alle Einkommensarten und die Körperschaftsteuer auf Unternehmensebene. Steuerreform Zypern 2026 bedeutet eine erhebliche Steuerreduktion, aber keine vollständige Steuerfreiheit.

CMC berät zu Steuerreform Zypern 2026 mit einem ganzheitlichen Ansatz: Wir analysieren Ihre gesamte Einkommensstruktur, identifizieren die optimale Aufteilung zwischen den verschiedenen Einkommensarten und erstellen einen mehrjährigen Steuerplan. Dabei berücksichtigen wir auch die Wechselwirkungen mit dem deutschen Steuerrecht und den anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen.